FISCALIDAD DE LOS PRODUCTOS FINANCIEROS EN EL ÁMBITO DE LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

Última actualización de este artículo: 25 de noviembre de 2017.

CUADRO TIPOS ITPAJD-IVA: COMUNIDAD AUTÓNOMA DE MADRID

A continuación se exponen los tipos aplicables en la Comunidad de Madrid aunque, con carácter previo, es preciso conocer que existe una bonificación en la cuota gradual en la modalidad de Actos Jurídicos Documentados aplicable en determinadas operaciones de modificación y subrogación de préstamos y créditos hipotecarios y, además, existen también bonificaciones aplicables por adquisición de inmuebles para el desarrollo de actividades industriales en el Corredor del Henares, Sureste y Sur Metropolitano. El detalle de estos dos aspectos y los distintos tipos aplicables se expone a continuación:

Bonificación de la cuota tributaria en determinadas operaciones de modificación y subrogación de préstamos y créditos hipotecarios (desde 01-01-2014):

Se aplicará una bonificación del 100% de la cuota tributaria gradual en la modalidad de «Actos Jurídicos Documentados» a:

a) Las primeras copias de escrituras que documenten la modificación del método o sistema de amortización y cualesquiera otras condiciones financieras de los préstamos hipotecarios a que se refiere el artículo 4.2, apartado IV, de la Ley 2/1994, de 30 de marzo, de Subrogación y Modificación de Préstamos Hipotecarios, siempre que se trate de préstamos concedidos para la inversión en vivienda habitual.

b) Las primeras copias de escrituras que documenten la alteración del plazo, o la modificación de las condiciones del tipo de interés inicialmente pactado o vigente, el método o sistema de amortización y de cualesquiera otras condiciones financieras de los créditos hipotecarios, siempre que se trate de créditos concedidos u obtenidos para la inversión en vivienda habitual.

c) Las primeras copias de escrituras que documenten las operaciones de subrogación de créditos hipotecarios, siempre que la subrogación no suponga alteración de las condiciones pactadas o que se alteren únicamente las condiciones financieras a que se refiere el punto anterior, y que se trate de créditos concedidos u obtenidos para la inversión en vivienda habitual.

En ningún caso, se aplicará esta bonificación a la ampliación o reducción del capital del préstamo o crédito.

A estos efectos, se considerará vivienda habitual e inversión en la misma a las así definidas por la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Bonificación de la cuota tributaria por adquisición durante el ejercicio 2015 y 2016 de inmuebles para el desarrollo de actividades industriales en el Corredor del Henares, Sureste y Sur Metropolitano:

Conforme a lo dispuesto en la Disposición Adicional Primera (bonificación ejercicio 2015) y Disposición Transitoria Sexta (bonificación extendida a ejercicio 2016), ambas del Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado, aprobado por el Decreto Legislativo de Madrid 1/2010, de 21 de octubre, del Consejo de Gobierno, se establece una bonificación del 95% en las condiciones establecidas en dichos preceptos.

Cuadro tipos aplicables en el ITPAJD en Comunidad de Madrid:

CUADRO TIPOS APLICABLES EN EL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS EN MADRID:

CUADRO TIPOS ITPAJD: MADRID
OPERACIÓNIMPUESTOTIPO
Transmisiones de bienes inmuebles (desde 01-01-2014)TPO6
Transmisión de vivienda habitual por familias numerosas cuando se cumplan todos los requisitos previstos en la normativa (desde 01-01-2014)TPO4
Adquisición de viviendas por empresas inmobiliarias cuando se cumplan todos los requisitos previstos en la normativa (desde 01-01-2014)TPO2
Tipo general de Actos Jurídicos Documentados por Documentos Notariales (desde 01-01-2014)AJD-DN0,75
Transmisiones de bienes inmuebles en las que se haya renunciado a la exención del IVA (desde 01-01-2014)AJD1,50
En las transmisiones de viviendas cuando el adquirente sea persona física el tipo de AJD a aplicar variará entre el 0,20% y el 0,75% según las circunstancias (desde 01-01-2014)AJD0,20 / 0,40 / 0,50 / 0,75
Derechos reales de garantía favor de Sociedades de Garantía Recíproca en los términos previstos en la normativa vigente (desde 01-01-2014)AJD0,10

EJEMPLO OPERACIÓN SUSCEPTIBLE DE RENUNCIA A EXENCIÓN IVA: Segundas entregas de edificaciones realizadas por empresarios o profesionales a adquirentes con derecho a deducir, total o parcialmente, el IVA.

EJEMPLO OPERACIÓN SUSCEPTIBLE DE RENUNCIA A EXENCIÓN IVA
NAVE INDUSTRIAL (VALOR: 100)CON IVA (Renuncia a la exención)SIN IVA (NO renuncia a la exención)
+ IVA GENERADO (21%)21-----
- IVA DEDUCIDO (21%)21-----
INVERSIÓN IVA-----
+ TPO (6%)-----6
+ AJD (1,5%)1,5-----
+ AJD (0,75%)----------
TOTAL1,56

EJEMPLO OPERACIÓN CON ÚNICA OPCIÓN DE TRIBUTAR POR IVA: Solares y primeras entregas de edificaciones realizadas por constructor-promotor.

EJEMPLO OPERACIÓN CON ÚNICA OPCIÓN DE TRIBUTAR POR IVA
NAVE INDUSTRIAL (VALOR: 100)CON IVA (única opción)SIN IVA
+ IVA GENERADO (21%)21-----
- IVA DEDUCIDO (21%)21-----
INVERSIÓN IVASÍ (en los supuestos del art. 84.uno.2º.e LIVA)-----
+ TPO (6%)----------
+ AJD (1,5%)----------
+ AJD (0,75%)0,75-----
TOTAL0,75-----

EJEMPLO OPERACIÓN CON ÚNICA OPCIÓN DE TRIBUTAR POR TPO: Transmisiones de edificaciones realizadas por particulares.

EJEMPLO OPERACIÓN CON ÚNICA OPCIÓN DE TRIBUTAR POR TPO
VIVIENDA (VALOR: 100)CON IVASIN IVA (única opción)
+ IVA GENERADO (21%)----------
- IVA DEDUCIDO (21%)----------
INVERSIÓN IVA----------
+ TPO (6%)-----6
+ AJD (1,5%)----------
+ AJD (0,75%)----------
TOTAL-----6

NOTA TIPOS IVA: Con efectos desde 1 de septiembre de 2012 el tipo general del IVA se eleva del 18% al 21% y el reducido del 8% se eleva al 10%.

NOTA INVERSIÓN SUJETO PASIVO EN EL IVA: Conforme a lo dispuesto en el artículo 84.uno.2º.e) y f) LIVA se producirá inversión de sujeto pasivo en el IVA en las siguientes entregas de bienes inmuebles:

– Las entregas efectuadas como consecuencia de un proceso concursal.

– Las entregas exentas a que se refieren los apartados 20.º y 22.º del artículo 20.Uno en las que el sujeto pasivo hubiera renunciado a la exención.

– Las entregas efectuadas en ejecución de la garantía constituida sobre los bienes inmuebles, entendiéndose, asimismo, que se ejecuta la garantía cuando se transmite el inmueble a cambio de la extinción total o parcial de la deuda garantizada o de la obligación de extinguir la referida deuda por el adquirente.

– Cuando se trate de ejecuciones de obra, con o sin aportación de materiales, así como las cesiones de personal para su realización, consecuencia de contratos directamente formalizados entre el promotor y el contratista que tengan por objeto la urbanización de terrenos o la construcción o rehabilitación de edificaciones. Además la inversión del sujeto pasivo también tendrá lugar cuando los destinatarios de las operaciones sean a su vez el contratista principal u otros subcontratistas en las condiciones señaladas anteriormente.

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